Услуги по трансфертному ценообразованию

Кто попадпет под контроль трансфертного ценообразования

1. Общий годовой доход компании составляет более 150 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов).

2. Хозяйственные операции налогоплательщика с отдельным контрагентом должны составлять не менее 10 000 000 грн (после исключения косвенных налогов). Это включает в себя сумму сделок, связанных с реализацией и закупкой товаров/услуг от отдельных контрагентов, а также другие операции (выплата процентов по кредиту, оплата роялти и т. д.).

3. Операции и контрагенты должны соответствовать одному из следующих критериев:

• контрагент-нерезидент является связанным лицом с налогоплательщиком;
• внешнеэкономическая операция налогоплательщика была выполнена с комиссионером-нерезидентом;
• контрагент-нерезидент зарегистрирован в стране, отнесенной к низконалоговой юрисдикции, или является резидентом такой страны. Данный перечень стран был утвержден Постановлением №1045;
• контрагент-нерезидент имеет организационно-правовую форму, которая не платит налог на прибыль, в том числе налог на доходы, полученные за границей, и не является налоговым резидентом страны своей регистрации как юридического лица;
• хозяйственные операции (внутрихозяйственные расчеты), проведенные между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

Штрафы за непредоставление документации по ТЦО

• За непредставление отчета о контролируемых операциях предусмотрен штраф в размере 744'300 грн.
• За несвоевременное представление Отчета о контролируемых операциях начисляется штраф в размере одного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года (12'405 грн), за каждый день просрочки. Максимальная сумма штрафа – 744'300 грн.
• 2 481 грн – за каждый день несвоевременного представления Уведомления об участии в МГК, но не более 248 100 грн.
• Невключение в представленный отчет о контролируемых операциях информации о всех совершенных в течение отчетного периода контролируемых операциях влечет наложение штрафов в размере 1% от суммы этих операций. При этом сумма штрафа не должна превышать 744'300 грн. за весь объем незадекларированных контролируемых операций, совершенных в соответствующем отчетном году.
• Штраф за непредставление документации по трансфертному ценообразованию составляет 3% от объема контролируемых операций, по которым налогоплательщик должен подготовить такую документацию. Максимальная сумма штрафа – 496'200 грн за все контролируемые операции в отчетном году.
• За несвоевременное представление документации по ТЦУ начисляется штраф в два прожиточных минимума для трудоспособных лиц (4 962 грн) за каждый просроченный день, но не более 496'200 грн.
• За непредставление Уведомления об участии в МГК или предоставление недостоверной информации предусмотрен штраф в размере 124'500 грн.